Luật thuế TNDN 2025: Điểm mới quan trọng doanh nghiệp cần biết

Tôi tin rằng bất kỳ doanh nghiệp nào cũng sẽ quan tâm đến những thay đổi trong Luật thuế TNDN 2025 vì chúng ảnh hưởng trực tiếp đến nghĩa vụ thuế hằng năm của doanh nghiệp. Nếu bạn đang là chủ một doanh nghiệp, việc nắm đúng những điểm mới quan trọng là điều không thể bỏ qua. Bài viết này sẽ giúp bạn nắm rõ những điểm mới trong luật thuế TNDN năm 2025.

1. Luật Thuế TNDN 2025 - Luật số 67/2025/QH15

Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 tức Luật số 67/2025/QH15 chính thức được ban hành và sẽ có hiệu lực từ ngày 01/10/2025. Đây là một trong những văn bản pháp lý quan trọng mà doanh nghiệp cần cập nhật, bởi TNDN luôn là sắc thuế ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận, dòng tiền và toàn bộ kế hoạch tài chính - kinh doanh của doanh nghiệp.

Luật mới thay thế Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 và Luật sửa đổi, bổ sung Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2013 để cải cách chính sách thuế, hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ, thúc đẩy đổi mới sáng tạo và quản lý thu nhập từ kinh tế số.

Phạm vi điều chỉnh căn cứ theo như điều 1 Luật Thuế GTGT số 67/2025/QH15 như sau:

Luật này quy định về người nộp thuế, thu nhập chịu thuế, thu nhập được miễn thuế, căn cứ tính thuế, phương pháp tính thuế và ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.

Điều đáng chú ý là, so với Luật TNDN hiện hành, Luật số 67/2025/QH15 đã có những điều chỉnh mới. 

Đọc thêm: Thuế là gì? Tổng quan về nghĩa vụ thuế mà doanh nghiệp nên biết

2. Điểm mới trong Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15

Những điểm mới của Luật Thuế TNDN 2025 được thông tin tại Công văn 850/TCS7-NVDTPC năm 2025 như sau: 

(1) Đánh thuế với mọi thu nhập tại Việt Nam của doanh nghiệp nước ngoài

Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 mở rộng phạm vi điều chỉnh đối với các doanh nghiệp nước ngoài cung cấp hàng hóa và dịch vụ tại Việt Nam thông qua nền tảng thương mại điện tử và nền tảng công nghệ số.

Theo điểm d khoản 2 Điều 2 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, bao gồm cả các doanh nghiệp kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số (nội dung mới bổ sung) thì phải nộp thuế đổi với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam.

Bổ sung nguyên tắc xác định thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp nước ngoài tại Việt Nam là thu nhập nhận được có nguồn gốc từ Việt Nam, không phụ thuộc vào địa điểm tiến hành kinh doanh (theo khoản 3 Điều 3 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025).

Xem thêm: 10 điều cần biết về thuế trong hoạt động thương mại điện tử

(2) Giảm thời gian miễn thuế đối với thu nhập từ bán sản phẩm công nghệ mới

Theo khoản 4 Điều 4 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025:

Thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số; thu nhập từ bản sản phẩm làm ra từ công nghệ mới lần đầu tiên áp dụng ở Việt Nam; thu nhập từ bản sản phẩm sản xuất thử nghiệm trong thời gian sản xuất thử nghiệm bao gồm cả sản xuất thử nghiệm có kiểm soát theo quy định của pháp luật. Thu nhập tại khoản này được miễn thuế tối đa không quá 03 năm.

Trước đây, các khoản thu nhập trên được miễn thuế tối đa là 05 năm.

(3) Mở rộng đối tượng miễn thuế

(4) Khoản lỗ từ chuyển nhượng bất động sản được bù trừ thu nhập chịu thuế

Theo Điều 7 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, trường hợp nếu có hoạt động sản xuất, kinh doanh bị lỗ thì được bù trừ số lỗ vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập do doanh nghiệp tự lựa chọn (trừ hoạt động sản xuất, kinh doanh đang được hưởng ưu đãi thuế).

Trước đây, nếu thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản nếu lỗ thì số lỗ này được bù trừ với lãi của hoạt động sản xuất, kinh doanh

Phần thu nhập còn lại sau khi bù trừ áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của hoạt động sản xuất, kinh doanh còn thu nhập.

Lưu ý: Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản phải xác định riêng để kê khai nộp thuế, không được bù trừ lỗ, lãi với hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế.

(5) Sửa đổi quy định về các khoản chi phí được trừ

So với quy định trước đây, Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 sửa đổi một số quy định về các khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:

- Bổ sung thêm một số khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

Khoản chi thực tế cho người được biệt phải tham gia quản trị, điều hành, kiểm soát tổ chức tín dụng được kiểm soát đặc biệt, ngân hàng thương mại được chuyển giao bắt buộc theo quy định của Luật Các tổ chức tín dụng 2024:

+ Một số khoản chi phục vụ sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp nhưng chưa tương ứng với doanh thu phát sinh trong kỳ theo quy định của Chính phủ;

+ Một số khoản chi hỗ trợ xây dựng công trình công cộng, đồng thời phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;

+ Chi phí liên quan đến việc giảm phát thải khí nhà kính nhằm trung hòa các bon và net zero, giảm ô nhiễm môi trường, đồng thời liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;

+ Một số khoản đóng góp vào các quỹ được thành lập theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ và quy định của Chính phủ.

- Số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết nhưng không được hoàn thuế được tính vào chi phí được trừ

Phần thuế giá trị gia tăng (GTGT) nộp theo phương pháp khấu trừ không được tính vào chi phí được trừ không bao gồm phần thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ đầu vào có liên quan trực tiếp đến sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp chưa được khấu trừ hết nhưng không thuộc trường hợp hoàn thuế.

Số thuế GTGT đầu vào khi đã được tính vào chi phí được trừ thì không được khấu trừ với số thuế GTGT đầu ra.

Không chắc doanh nghiệp của bạn đang kê khai thuế đúng theo quy định và bạn cũng đang gặp khó khăn với việc tối ưu thuế TNDN ?  Nếu vậy, hãy tìm đến với đội ngũ tư vấn thuế như Ecomtax để được:

• Tư vấn và tối ưu thuế TNDN
• Tư vấn định hướng thủ tục kê khai nộp thuế
• Tư vấn và chỉ ra những sai sót cần tránh trong các chính sách về thuế

Hãy nhận tư vấn để được chuyên gia thuế của dịch vụ Ecomtax hỗ trợ bạn trong việc áp dụng Luật Thuế TNDN 2025 an toàn và hiệu quả cho mô hình kinh doanh của bạn.

(6) Các trường hợp được hưởng thuế suất 15% hoặc 17%

Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định các mức thuế suất như sau:

- Tổng doanh thu dưới 03 tỷ đồng/năm: thuế suất 15%;

- Tổng doanh thu từ 03 tỷ đến 50 tỷ đồng/năm: thuế suất 17%;

- Đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí từ 25% đến 50%. Căn cứ vào vị trí, điều kiện khai thác và trữ lượng mỏ, Thủ tướng Chính phủ quyết định mức thuế suất cụ thể phù hợp với từng hợp đồng dầu khí;

- Đối với hoạt động thăm dò, khai thác tài nguyên quý hiếm (bao gồm: bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wonfram, antimoan, đá quý, đất hiểm và tài nguyên quý hiếm khác theo quy định của pháp luật) là 50%. Trường hợp các mô có từ 70% diện tích được giao trở lên ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, thuế suất là 40%.

- Không thuộc các trường hợp trên: thuế suất 20%.

Trước đây, các doanh nghiệp chủ yếu được áp thuế suất 20% (trừ các hoạt động khai thác dầu khí, tài nguyên hiếm và các trường hợp được ưu đãi thuế suất). Theo quy định mới, rất nhiều doanh nghiệp có thu nhập dưới 50 tỷ sẽ được áp dụng mức thuế suất là 15% hoặc 17%.

Đọc thêm: Có hay không việc đánh thuế TNCN 17% với Hộ KD, cá nhân kinh doanh?

(7) Thay đổi ngành nghề được hưởng ưu đãi

Căn cứ Điều 13 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, các ngành nghề được hưởng thuế suất ưu đãi có một số thay đổi như sau:

- Một số bộ ngành, nghề được hưởng ưu đãi:

* Dự án sản xuất có quy mô vốn đầu tư tối thiểu 6.000 tỷ đồng,

* Dự án đầu tư tại khu công nghiệp;

- Bổ sung các ngành, nghề ưu đãi đã được quy định cụ thể chính sách ưu đãi thuế TNDN theo quy định hiện hành:

* Dự án thuộc đối tượng áp dụng ưu đãi, hỗ trợ đầu tư đặc biệt quy định tại khoản 2 Điều 20 Luật Đầu tư 2020;

* Đầu tư kinh doanh cơ sở kỹ thuật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, cơ sở ươm tạo doanh nghiệp nhỏ và vừa; Đầu tư kinh doanh khu làm việc chung hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa khởi nghiệp sáng tạo theo quy định của Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa 2017.

(8) Khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao được ưu đãi thuế

Theo Điều 13 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, các địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm:

- Địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn;

- Địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn;

- Khu công nghệ cao, khu kinh tế, khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung.

Trong khi trước đây, khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao chưa được liệt kê vào nhóm địa bàn ưu đãi thuế suất.

(9) Điều chỉnh lãi suất đầu tư mới sản xuất lắp ráp ô tô

Theo khoản 4 Điều 13 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, các dự án đầu tư mới sản xuất lắp ráp ô tô sẽ được được hưởng lãi suất ưu đãi 17% trong 10 năm (trước đây, dự án đầu tư mới sản xuất lắp ráp ô tô được hưởng thuế suất ưu đãi 10% trong 15 năm).

Xem thêm: Nghị quyết 68: Chính sách thúc đẩy kinh tế tư nhân phát triển toàn diện

(10) Dự án hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa được ưu đãi lãi suất 17% trong 10 năm

Khoản 4 Điều 13 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 bổ sung đối tượng được được hưởng lãi suất ưu đãi 17% trong 10 năm là:

- Dự án đầu tư kinh doanh cơ sở kỹ thuật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, cơ sở ươm tạo doanh nghiệp nhỏ và vừa;

- Dự án đầu tư kinh doanh khu làm việc chung hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa khởi nghiệp sáng tạo theo quy định của Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa 2017.

Luật Thuế TNDN 2025 có những điểm mới đòi hỏi doanh nghiệp phải theo sát để không bị động trong quyết toán. Việc hiểu rõ từng quy định ngay từ bây giờ sẽ giúp doanh nghiệp hạn chế rủi ro thuế và tránh phát sinh chi phí không đáng có. Đừng đợi đến kỳ kê khai mới cập nhật, hãy chuẩn bị trước để vận hành an toàn hơn.

EcomTax thuộc hệ sinh thái Nhanh.vn, mang đến bộ giải pháp toàn diện từ thuế, kế toán, hóa đơn điện tử đến vận hành kho - hỗ trợ doanh nghiệp quản lý minh bạch, tiết kiệm thời gian và tuân thủ đúng quy định pháp luật.

- Các thông tin giải đáp và tư vấn ở trên được chúng tôi cung cấp cho khách hàng của Nhanh.vn. Nếu quý khách có bất kỳ câu hỏi nào hay cần hỗ trợ, vui lòng liên hệ qua email: contact@nhanh.vn  
- Nội dung bài viết này chỉ nhằm mục đích tham khảo thông tin; 
- Xin lưu ý các điều khoản được đề cập có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.